- अर्थसल्ला : महेश मलुष्टे, चार्टर्ड अकाऊंटंट.
करदात्यांच्या मनात एक अतिशय सामान्य आणि वारंवार येणारा प्रश्न म्हणजे भेटवस्तूंची करपात्रता अशाप्रकारे असते? या भागात, एखाद्या व्यक्तीने किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंबाकडून (एचयूएफ) मिळालेल्या भेटवस्तूंच्या करपात्रतेशी संबंधित विविध तरतुदींबद्दल माहिती देणार आहे.
कर आकारणीच्या दृष्टिकोनातून, भेटवस्तू खालीलप्रमाणे वर्गीकृत केली जाऊ शकते. कोणताही मोबदला न घेता प्राप्त झालेली रक्कम, त्याला ‘मौद्रिक भेट’ असे म्हणता येईल. जंगम मालमत्तेचा कोणताही मोबदला (कन्सिडरेशन) प्राप्त न करता मिळाली, तर त्याला ‘जंगम मालमत्तेची भेट’ असे म्हटले जाऊ शकते. कमी किमतीत प्राप्त झालेल्या जंगम मालमत्ता (म्हणजे अपुऱ्या मोबदल्यासाठी) त्याला ‘जंगम मालमत्ता त्याच्या वाजवी बाजार मूल्यापेक्षा कमी किमतीला मिळालेली मालमत्ता’ असे म्हटले जाऊ शकते. स्थावर मालमत्ता कोणताही मोबदला (कन्सिडरेशन) प्राप्त न करता मिळाली, तर त्याला ‘ स्थावर मालमत्तेची भेट’ असे म्हटले जाऊ शकते. कमी किमतीत प्राप्त झालेल्या स्थावर मालमत्ता (म्हणजे अपुऱ्या मोबदल्यासाठी) त्याला ‘ स्थावर मालमत्ता त्याच्या वाजवी बाजार मूल्यापेक्षा कमी किमतीला मिळालेली मालमत्ता’ असे म्हटले जाऊ शकते.
वैयक्तिक किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंबाकडून (एचयूएफ) मिळालेल्या आर्थिक भेटवस्तूंवरील कर आकारणी जर खालील अटींची पूर्तता झाली असेल, तर व्यक्ती/एचयूएफकडून कोणताही मोबदला न देता प्राप्त झालेल्या रकमेवर (म्हणजेच रोख, चेक, मसुदा, इ. मौद्रिक भेटवस्तू मिळू शकतात) त्यावर कर आकारला जाईल.
मोबदला न घेता मिळालेली रक्कम
वर्षभरात मिळालेल्या अशा रकमेचे एकूण मूल्य रु. ५०,००० पेक्षा जास्त आहे. जरी वर नमूद केल्याप्रमाणे भेटवस्तू संबंधित तरतुदी प्रत्येक व्यक्तीच्या बाबतीत लागू होतात, परंतु असे नोंदवले गेले आहे की, निवासी व्यक्तीने अनिवासी व्यक्तीला दिलेल्या भेटवस्तू भारतात करपात्र नसल्याचा दावा केला जातो. कारण उत्पन्न भारतात जमा होत नाही किंवा उद्भवत नाही. रहिवाशांनी अनिवासी व्यक्तीला दिलेल्या अशा भेटवस्तू भारतात कराच्या अधीन आहेत, याची खात्री करण्यासाठी, वित्त (क्रमांक २) कायदा, २०१९ ने आयकर कायद्याच्या कलम ९ अंतर्गत एक नवीन कलम (viii) समाविष्ट केले आहे. ०५-०७-२०१९ रोजी किंवा नंतर विचारात न घेता भारताबाहेर निर्माण होणारे कोणतेही उत्पन्न, भारतातील रहिवासी व्यक्तीने अनिवासी किंवा परदेशी कंपनीला दिलेले पैसे भारतात जमा झाले किंवा उत्पन्न झाले असे मानले जाईल. खालील प्रकरणांमध्ये, एखाद्या व्यक्तीने किंवा एचयूएफद्वारे प्राप्त झालेल्या आर्थिक भेटीवर कर आकारला जाणार नाही.
नातेवाइकांकडून मिळालेले पैसे
या उद्देशासाठी एखाद्या व्यक्तीसाठी नातेवाईक म्हणजे:
१. एखाद्या व्यक्तीच्या बाबतीत व्यक्तीचा जोडीदार; व्यक्तीचा भाऊ किंवा बहीण, व्यक्तीच्या जोडीदाराचा भाऊ किंवा बहीण, व्यक्तीच्या पालकांपैकी एकाचा भाऊ किंवा बहीण, व्यक्तीचे कोणतेही वंशज, व्यक्तीच्या जोडीदाराचे कोणतेही वंशज.
२. एचयूएफच्या बाबतीत, त्याचा कोणताही सदस्य. व्यक्तीच्या लग्नाच्या निमित्ताने मिळालेला पैसा, इच्छेनुसार/ वारसाद्वारे मिळालेला पैसा, देणगीदार किंवा देणगीदाराच्या मृत्यूनंतर मिळालेला पैसा,
स्थानिक प्राधिकरणाकडून मिळालेले पैसे कोणताही निधी, फाऊंडेशन, विद्यापीठ, इतर शैक्षणिक संस्था, रुग्णालय किंवा इतर वैद्यकीय संस्था, कलम १०(२३सी) मध्ये संदर्भित कोणताही ट्रस्ट किंवा संस्था यांच्याकडून मिळालेले पैसे. [मूल्यांकन वर्ष २०२३-२४ पासून , कलम १३(३) मध्ये नमूद केलेल्या व्यक्तीकडून रक्कम प्राप्त झाल्यास ही सूट उपलब्ध नाही] कलम १२ए, १२ एए किंवा कलम १२ एबी [मूल्यांकन वर्ष २०२३-२४ पासून, कलम १३(३) मध्ये नमूद केलेल्या व्यक्तीकडून रक्कम प्राप्त झाल्यास ही सूट उपलब्ध नाही]. कलम १०(२३सी)(iv)/(v)/(vi) मध्ये संदर्भित कोणत्याही निधी किंवा ट्रस्ट किंवा संस्थेद्वारे प्राप्त झालेले पैसे कोणत्याही विद्यापीठ किंवा इतर शैक्षणिक संस्था किंवा कोणतेही रुग्णालय किंवा इतर वैद्यकीय संस्था. कलम ४७ अन्वये कंपनीचे विलयीकरण किंवा विलीनीकरण किंवा सहकारी बँकेच्या व्यवसायाच्या पुनर्रचनेचा परिणाम म्हणून मिळालेले पैसे इत्यादी.